सुपरफंड एक्साइज टैक्स कई कंपनियों को चौंका रहा है

सुपरफंड एक्साइज टैक्स 1 जुलाई, 2022 को लागू हुआ और कई कंपनियां अभी भी यह समझने के लिए संघर्ष कर रही हैं कि क्या यह उनके संचालन पर लागू होता है और उनकी संभावित देनदारी का सही अनुमान कैसे लगाया जाए। भले ही सुपरफंड एक्साइज टैक्स अतीत में लागू किया गया हो, लेकिन यह आखिरी बार 25 साल पहले समाप्त हो गया था। बहाल कानून के तहत, रासायनिक पदार्थों की सूची का विस्तार किया गया है और लागू कर लगभग 100% बढ़ गया है। इसके परिणामस्वरूप बड़ी संख्या में कंपनियां संभावित रूप से इस कर के अधीन हो गई हैं और साथ ही जहां लागू हो वहां देयता में भी वृद्धि हुई है। उत्पाद कर के लिए पहली जमा तिथि 29 जुलाई को आने वाली है^th, साथ ही यदि उचित अनुमान का समय पर भुगतान किया गया है तो दंड से बचने के लिए, सुपरफंड उत्पाद शुल्क का आकलन करने का महत्व सर्वोच्च प्राथमिकता होनी चाहिए।

सुपरफंड एक्साइज टैक्स की बहाली को 15 नवंबर, 2021 को कानून में हस्ताक्षरित इंफ्रास्ट्रक्चर इन्वेस्टमेंट एंड जॉब्स एक्ट के हिस्से के रूप में शामिल किया गया था। सुपरफंड एक्साइज टैक्स की स्थापना खतरनाक पदार्थ प्रतिक्रिया ट्रस्ट फंड के लिए धन जुटाने के लिए की गई है, जिसे पर्यावरण संरक्षण द्वारा प्रशासित किया जाता है। एजेंसी और खतरनाक अपशिष्ट स्थलों की सफाई में सहायता करती है जब साइट के मालिक या ऑपरेटर की पहचान नहीं की जा सकती है। नव बहाल उत्पाद कर 31 दिसंबर, 2031 को समाप्त होने वाला है और इससे लगभग 14.4 बिलियन डॉलर का राजस्व उत्पन्न होने का अनुमान है। कांग्रेस का इरादा खतरनाक पदार्थों के उत्पादन, वितरण, उपभोग और निपटान की वाणिज्यिक श्रृंखला की शुरुआत में उत्पाद शुल्क लगाने का है। इसलिए, उत्पाद कर का मूल्यांकन खरीद पर नहीं किया जाता है, बल्कि कर योग्य रसायनों और आयातित कर योग्य पदार्थों की बिक्री या उपयोग पर लगाया जाता है।

सुपरफंड उत्पाद शुल्क कब लागू होता है?

यह समझने की कोशिश करते समय कि क्या सुपरफंड उत्पाद शुल्क लागू है, कंपनियों को यह समझना होगा कि क्या पदार्थ को §4661 के तहत कर योग्य रसायन माना जाता है या §4672 के तहत कर योग्य पदार्थ माना जाता है।

एक कंपनी पर आम तौर पर सुपरफंड उत्पाद शुल्क का आकलन किया जाएगा यदि वे उपभोग, उपयोग या भंडारण के लिए संयुक्त राज्य अमेरिका में सूचीबद्ध §4661 रसायन का आयात, निर्माण या उत्पादन करते हैं। ऐसे 42 रसायन हैं जिनकी पहचान की गई है और उन्हें सूचीबद्ध किया गया है प्रदर्श अ, जिसमें क्लोरीन, मीथेन, बेंजीन, लेड ऑक्साइड, निकल और कोबाल्ट जैसे सामान्य रसायन शामिल हैं।

वैकल्पिक रूप से, यदि कोई कंपनी कर योग्य पदार्थ का उपयोग करती है तो वह कर के अधीन हो सकती है। आम तौर पर, एक कर योग्य पदार्थ वह पदार्थ होता है जहां कर योग्य रसायन ऐसे पदार्थ का उत्पादन करने के लिए उपयोग की जाने वाली सामग्री के वजन का 20% से अधिक (या मूल्य का 20% से अधिक) होता है। यदि यह स्पष्ट नहीं है कि कोई आयातक या निर्यातक कर योग्य पदार्थ का उपयोग कर रहा है या नहीं, तो करदाता अनुरोध कर सकता है कि पदार्थ को कर योग्य पदार्थ सूची में जोड़ा जाना चाहिए या नहीं, उल्लिखित प्रक्रियाओं का पालन करके हटा दिया जाना चाहिए या नहीं। सूचना 2022-26. आईआरएस के पास अनुरोध फ़ील्ड में निर्णय लेने के लिए 180 दिन का समय होता है।

उत्पाद शुल्क §4672 कर योग्य पदार्थ पर तभी लागू होता है जब वे बिक्री या उपयोग के लिए कर योग्य पदार्थ का आयात करते हैं। संयुक्त राज्य अमेरिका में किसी अन्य कंपनी से रासायनिक पदार्थों की खरीद §4672 उत्पाद कर के अधीन नहीं है। कर योग्य पदार्थ को ऐसे किसी भी पदार्थ के रूप में परिभाषित किया जाता है जिसे बिक्री या उपयोग के समय सचिव द्वारा कर योग्य पदार्थ के रूप में सूचीबद्ध किया जाता है। वर्तमान समय में 151 पदार्थ ऐसे हैं जिनकी पहचान की जा चुकी है §4672(ए)(3) और सूचना 2021-66.

एक निर्माता या आयातक ने एक कर योग्य रसायन या कर योग्य पदार्थ का "उपयोग" किया है और इस प्रकार उत्पाद शुल्क के अधीन है, जब कर योग्य रसायनों और कर योग्य पदार्थों का उपभोग किया जाता है, जब वे उत्प्रेरक के रूप में कार्य करते हैं, या जब वे अपनी विशेषताओं या रासायनिक संरचना को बदलते हैं . हालाँकि, रिसाव, आग, या अन्य हताहत के माध्यम से हानि या विनाश के मामलों में, रसायन या पदार्थ को "उपयोग" नहीं माना जाता है।

आप सुपरफंड उत्पाद शुल्क की गणना कैसे करते हैं?

§4661 रसायनों पर कर प्रति टन कर योग्य रसायन की दर से लगाया जाता है और यह $0.44 से $9.74 प्रति टन तक हो सकता है। शब्द "टन" को 2,000 पाउंड के रूप में परिभाषित किया गया है और गैस के संदर्भ में इसका मतलब घन फीट में ऐसी गैस की मात्रा है जो आणविक भार के आधार पर 2,000 पाउंड के बराबर है।

यह निर्धारण कि क्या §4661 उत्पाद कर आणविक संरचना या समग्र पदार्थ के आधार पर लागू होना चाहिए, पिछले कानून के लागू होने पर सवाल उठाया गया था। विशेष रूप से, टीएएम 9651005 के तहत, जारी की गई पहचान यह थी कि क्या §4661 उत्पाद कर लेड ऑक्साइड में शामिल लेड पर लागू होना चाहिए, जिसमें लगभग 72% लेड ऑक्साइड और 28% लेड शामिल था, क्योंकि लेड § के तहत एक अलग से सूचीबद्ध रसायन नहीं था। 4661(बी). टीएएम ने प्रावधान किया कि §4661 उत्पाद कर किसी भी ऐसे पदार्थ पर लागू होगा जो सूचीबद्ध रसायन माने जाने वाले न्यूनतम विनिर्देश को पूरा करता है, चाहे उसका ग्रेड कुछ भी हो। निष्कर्ष में बताया गया कि उपयोग किए गए लेड ऑक्साइड का कुल वजन कर के अधीन था, और निर्मित, आयातित या उपयोग किए गए लेड ऑक्साइड में निहित लेड के वजन पर विचार करने पर कर में कोई कमी नहीं हुई।

आयातित §4672 कर योग्य पदार्थों पर लगाए गए उत्पाद कर का निर्धारण करते समय आईआरएस तीन स्वीकार्य दृष्टिकोण प्रदान करता है। एक करदाता को इसकी अनुमति है:

1. का उपयोग करें निर्धारित कर दरें 4661 पदार्थों में से 121 के लिए §151 उत्पाद कर का निर्धारण करते समय आईआरएस द्वारा प्रदान किया गया,

2. §4661 कर की राशि की गणना करें जो कर योग्य पदार्थ के निर्माण या उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले कर योग्य रसायनों पर लगाया गया होगा, या

3. आयात के मूल्य के 4661% के आधार पर §10 उत्पाद शुल्क की गणना करें।

उदाहरण के लिए, मान लें कि एथिलबेन्जेन (एक सूचीबद्ध §4671 रसायन) 1,200 डॉलर प्रति टन पर आयात किया जाता है। स्टोइकोमेट्रिक सामग्री खपत फॉर्मूला दर्शाता है कि एक पाउंड एथिलबेन्जीन का उत्पादन करने के लिए .75 पाउंड बेंजीन प्लस .28 पाउंड एथिलीन का उपयोग किया जाता है। स्टोइकोमेट्रिक सामग्री खपत समीकरण 100 प्रतिशत उपज मानकर, पदार्थ के उत्पादन की प्रमुख विधि के रूप में पहचानी जाने वाली प्रक्रिया पर आधारित है। समीकरण में प्रक्रिया में खपत होने वाली सभी सामग्रियां शामिल होनी चाहिए। आयातित पदार्थ बेचे जाने पर निर्धारित उत्पाद कर या तो हो सकता है:

1. आईआरएस द्वारा निर्धारित दर $9.74 प्रति टन,

2. $10.03 (.75 ​​x $9.74) + (.28 x $9.74) की दर जिसकी गणना उत्पादन प्रक्रिया में प्रयुक्त §4661 रसायनों के उपयोग के आधार पर की जाती है, या

3. $120 प्रति टन जो आयात के मूल्य के 10% पर आधारित है

यदि कर योग्य पदार्थ का आयातक उत्पाद कर की गणना नहीं करता है और आईआरएस एक निर्धारित कर दर प्रदान करता है, तो आईआरएस निर्धारित दर के आधार पर कर दायित्व का आकलन करेगा। हालाँकि, यदि रासायनिक पदार्थ उन 30 में से एक है जहाँ कोई आईआरएस निर्धारित कर दर नहीं है, तो मूल्यांकन की गई कर की राशि संयुक्त राज्य अमेरिका में प्रवेश करते समय तालिका पदार्थ के अनुमानित मूल्य का 10% होगी।

मुझे सुपरफंड उत्पाद शुल्क का भुगतान कब करना होगा?

आम तौर पर, उत्पाद करों की अर्धमासिक जमा की आवश्यकता होती है। अर्धमासिक अवधि एक महीने के पहले 15 दिन (पहली अर्धमासिक अवधि) या महीने के 16वें से आखिरी दिन (दूसरी अर्धमासिक अवधि) होती है। इसलिए, 1 जुलाई से संबंधित पहला सुपरफंड उत्पाद शुल्क जमा^st जुलाई 15 के माध्यम से^th 29 जुलाई 2022 तक जमा करना होगा। शेष जुलाई (16) का टैक्स^th 31 के माध्यम से^st) 14 अगस्त को देय होगा^th. यदि कुल संघीय उत्पाद शुल्क शुद्ध देनदारी प्रति तिमाही $2,500 से अधिक नहीं है, तो अर्धमासिक जमा की आवश्यकता नहीं है।

2022 के सितंबर में एक विशेष नियम है. 16 सितंबर से शुरू होने वाली अवधि के लिए^th 26 सितंबर तक, नियत तारीख 29 सितंबर होगी^th. सितंबर के शेष दिनों के लिए (27^th 30 के माध्यम से^th), 14 अक्टूबर, 2022 तक जमा करना आवश्यक है।

आम तौर पर, जमा इलेक्ट्रॉनिक फंड ट्रांसफर के माध्यम से किया जाना चाहिए और सीधे आईआरएस को मेल नहीं किया जाना चाहिए। ईएफटीपीएस जमा समय पर होने के लिए, आपको जमा देय तिथि से कम से कम 1 दिन पहले (पूर्वी समयानुसार रात 8:00 बजे से पहले) लेनदेन शुरू करना होगा। यदि आपने अभी तक ईएफटीपीएस जमा के लिए नामांकन स्थापित नहीं किया है, तो अनुरोध को संसाधित करने में पांच कार्यदिवस तक का समय लग सकता है। आप निम्नलिखित लिंक पर ईएफटीपीएस प्रणाली तक पहुंच सकते हैं:

सुपरफंड उत्पाद शुल्क की रिपोर्ट तिमाही आधार पर फॉर्म 720, त्रैमासिक संघीय उत्पाद कर रिटर्न, और फॉर्म 6227, पर्यावरण कर दाखिल करके की जाती है, जहां किसी भी पिछली जमा राशि को भाग III, पंक्ति 5 में उचित रूप से रिपोर्ट किया जा सकता है।

जुर्माने से कैसे बचें

क्या आप निश्चित नहीं हैं कि कहां से शुरुआत करें? क्या आपके सॉफ़्टवेयर में अभी तक सुपरफंड उत्पाद शुल्क कर का उचित आकलन करने के लिए आवश्यक विभिन्न प्रकार की जानकारी को ट्रैक करने की क्षमता नहीं है? आप अकेले नहीं हैं। आईआरएस ने कर की सही राशि और नए करदाताओं की संख्या की गणना करने में कठिनाइयों को स्वीकार करते हुए, सुपरफंड उत्पाद शुल्क की बहाली और पहली जमा की नियत तारीख के बीच कम समय सीमा को मान्यता दी। इसलिए, आईआरएस ने सुपरफंड उत्पाद शुल्क के मूल्यांकन की पहली तीन कैलेंडर तिमाहियों के लिए नोटिस 2022-15 में जुर्माना राहत प्रदान की। आईआरएस इस बात पर सहमत हुआ कि जमा करने में विफलता के लिए कोई जुर्माना नहीं लगाया जाएगा यदि:

1. करदाता लागू सुपरफंड उत्पाद शुल्क को समय पर जमा करता है, भले ही जमा की गणना गलत तरीके से की गई हो, और

2. उत्पाद कर के लिए कम भुगतान की राशि का पूरा भुगतान फॉर्म 720 दाखिल करने की तारीख तक किया जाता है (यानी, 2022 कैलेंडर तिमाही 31 अक्टूबर, 2022 तक देय नहीं है)

जबकि नोटिस 2022-15 जुर्माना राहत का स्वागत है, 29 जुलाई तक समय पर जमा करने की आवश्यकता है^th, दंड से बचने के लिए आवश्यक है। इसलिए, भले ही जमा केवल एक अनुमान है, फिर भी करदाताओं को जमा की समय सीमा को पूरा करने के लिए प्रोत्साहित किया जाता है।

क्या सुपरफंड उत्पाद शुल्क का भुगतान करने में कोई अपवाद हैं?

धारा 4662(बी) उत्पाद कर से कई प्रकार की छूट प्रदान करती है, जिसमें ईंधन के रूप में उपयोग किए जाने वाले मीथेन या ब्यूटेन, उर्वरक या पशु चारा के उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले रसायन, कोयले से प्राप्त पदार्थ और मोटर ईंधन के उत्पादन में उपयोग किए जाने वाले पदार्थ शामिल हैं। डीजल ईंधन, या जेट ईंधन। इसके अलावा, §4662(ई) कर योग्य रसायनों और कर योग्य पदार्थों दोनों के निर्यातकों के लिए सुपरफंड उत्पाद शुल्क का रिफंड प्रदान करता है। इसलिए, जो करदाता कर योग्य रसायनों या कर योग्य पदार्थों का निर्यात करते हैं वे भी भुगतान किए गए करों की वापसी के लिए पात्र हो सकते हैं।

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